張連起委員：深化注冊會計師行業(yè)監(jiān)管改革
2018年3月20日
“注冊會計師審計制度是市場經(jīng)濟條件下維護投資者以及利益相關者合法權益的重大制度安排，建立符合新時代中國特色社會主義市場經(jīng)濟規(guī)律的監(jiān)管體系具有十分重要的意義?！比珖f(xié)委員、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起表示。
他認為，我國注冊會計師行業(yè)引入《合伙企業(yè)法》、設置特殊普通合伙的目的，是為了推進會計師事務所做大做強，強化有過錯注冊會計師的責任，降低無過錯的其他合伙人的責任，避免無過錯的合伙人因過錯合伙人的過錯遭受連帶損失。
“‘誰有錯，處罰誰’，除非有充分證據(jù)證明會計師事務所平臺存在系統(tǒng)風險，否則不應漠視特殊普通合伙制的法律實質(zhì)對會計師事務所平臺隨意實施行政處罰?！睆堖B起說，但當前監(jiān)管的現(xiàn)實是，一旦執(zhí)行證券業(yè)務的會計師事務所接受行政罰次數(shù)觸發(fā)相關規(guī)定，均“一刀切”對其暫停執(zhí)行證券業(yè)務，以致會計師事務所未來三年在其他領域的招投標也將造成連帶影響。
“這種具有‘連坐’意味的行政處罰方式是與特殊普通合伙精神不相符的?！睆堖B起表示。
對此，他建議：第一，適應新時代監(jiān)管要求，提高監(jiān)管效能，修訂涉及“兩年兩單”的行政處罰制度。財政部、證監(jiān)會于2012年1月印發(fā)《關于調(diào)整證券資格會計師事務所審批條件的通知》（財會[2012]2號）中規(guī)定：會計師事務所在兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，不得承接證券業(yè)務，并應當自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務所整改計劃表。該會計師事務所應當自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明。這一處罰標準被業(yè)內(nèi)稱為“兩年兩單”。從簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的角度考慮，行政監(jiān)管要提高監(jiān)管效能，重塑有利于注冊會計師行業(yè)做強做大的監(jiān)管環(huán)境。在會計師事務所規(guī)?；托姓幜P常態(tài)化的情況下，改革“兩年兩單”的僵化做法。
第二，貫徹簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的總要求，營造有利于會計師事務所做大做強的監(jiān)管環(huán)境，避免出現(xiàn)多頭監(jiān)管、選擇性監(jiān)管以及監(jiān)管標準畸輕畸重問題。中國證監(jiān)會將行政處罰權下放至各省市證監(jiān)局后，由于各地證監(jiān)局對政策的理解把握、檢查的標準、處罰的尺度等存在差異，導致各地證監(jiān)局存在處罰尺度不一、“以處罰為導向”等問題。可考慮收回行政處罰權，或者對各地證監(jiān)局出具的處罰文件做出最終核定。
第三，改革完善會計師事務所從事證券期貨審計業(yè)務管理制度，加強政策協(xié)同。切實解決對執(zhí)行證券業(yè)務的會計師事務所多頭檢查、選擇性監(jiān)管、行政處罰自由裁量權過大等問題。探索建立聯(lián)合監(jiān)管機制，形成資格管理和業(yè)務監(jiān)督、行政監(jiān)管與自律管理相互配合、各有分工、運行高效的監(jiān)管機制，持續(xù)推進資本市場與注冊會計師行業(yè)的雙健康發(fā)展。
第四，對執(zhí)行證券業(yè)務的會計師事務所以民事責任和刑事責任為主，慎用暫停證券業(yè)務的行政處罰。在現(xiàn)有“三個監(jiān)管”的基礎上，進一步體現(xiàn)精準監(jiān)管、有效監(jiān)管、科學監(jiān)管的監(jiān)管意涵。要嚴格會計師事務所承擔連帶責任的法律要件，除非證明會計師事務所存在系統(tǒng)性風險，否則，不應“一竿子打翻一船人”。
第五，對于購買注冊會計師專業(yè)服務的國有企業(yè)或國有控股集團、國有事業(yè)單位或類似機構，在實施招投標程序時，要區(qū)分行政處罰的不同性質(zhì)，不應將行政處罰擴大化。有關行政處罰性質(zhì)的認定解釋，由財政部相關部門負責。
第六，《注冊會計師法》賦予國務院財政部門為注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管部門，財政部應當協(xié)調(diào)解決某些沒有法律授權的協(xié)會或部門不斷蠶食監(jiān)管邊界的障礙與弊端，為注冊會計師行業(yè)做大做強免除不適當?shù)睦_。
文章選自證券日報網(wǎng)，2018年3月5日
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